О назревших изменениях в налоговом регулировании, пересмотре ставок для различных категорий юридических лиц и граждан дискуссия в административных и бизнес-кругах шла на протяжении нескольких лет. В уходящем 2024-м пакет законов, запускающих налоговую реформу, был принят. Происходило это постепенно, поэтому у профессионалов была возможность ознакомиться с документами и «примерить» изменения к своим реалиям. Однако, как показывает шквал вопросов на бизнес-форумах, целый ряд предпринимателей, особенно работающих по упрощенной системе налогообложения, о реформе не знают. Это же касается и физических лиц – буквально всех нас, кого изменения в законе тоже затронут.
Состоятельные платят больше
Главное изменение для абсолютно всех налогоплательщиков страны – введение прогрессивной шкалы обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) – в зависимости от доходов, которые получил человек. Долгое время «единые» 13 процентов являлись предметом общественной дискуссии. Главным образом спор разворачивался вокруг суммы, начиная с которой человека можно считать состоятельным или богатым. Согласно принятому закону таблица ставок и доходов, к которым они применяются с 1 января 2025 года, выглядит следующим образом:
• 13% - для доходов, не превышающих 2,4 млн руб.;
• 15% - для доходов больше 2,4 млн руб., но не выше 5 млн руб.;
• 18% - для доходов больше 5 млн руб., но не выше 20 млн руб.;
• 20% - для доходов больше 20 млн руб., но не выше 50 млн руб.;
• 22% - для доходов свыше 50 млн руб.
По указанной выше шкале будет происходить налогообложение большинства доходов граждан – зарплат, гонораров, оплаты по гражданско-правовым договорам, аренды имущества, а также рассчитываться платежи для индивидуальных предпринимателей. Однако для отдельных доходов есть еще одна прогрессивная шкала, включающая только два варианта:
13% - для доходов в пределах 2,4 млн руб.;
15% - свыше 2,4 млн руб.
К доходам, которые будут облагаться по таким ставкам, относятся, в частности, доходы от продажи и дарения имущества и долей в нем, страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению, проценты по вкладам в банках, доходы по операциям с ценными бумагами и дивидендам.
Что касается ценных бумаг – то с будущего года отменяется освобождение от налогообложения доходов, превышающих 50 млн. руб., при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности более 5 лет. При этом налоговый агент по заявлению физического лица должен учесть при наличии документально подтвержденные расходы физического лица.
В законе содержится важное исключение для военнослужащих, проходящих службу по контракту, и участников СВО, а также работников из районов Крайнего Севера. Назначенные им выплаты облагаются налогами в прежних размерах: 13% - к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% - к части, превышающей ее.
Отметим, что с нового года появляется две возможности немного снизить налоговые платежи: это рождение детей и активные занятия физкультурой и спортом.
Предельный доход для получения стандартных налоговых вычетов на детей увеличен и составляет 450 тыс. руб. Увеличены и размеры стандартных вычетов:
• на второго ребенка - до 2 800 руб. в месяц;
• на третьего ребенка и каждого последующего - до 6 000 руб. в месяц;
• на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя - до 12 000 руб.
Светлана Карпова
Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Самарской области:
«Работодатели теперь обязаны оформить вычет на детей сотрудника автоматически при наличии у них сведений о детях, находящихся на обеспечении работника. В таком случае подавать заявление ежегодно не требуется. В случае излишнего предоставления налоговыми агентами стандартных налоговых вычетов доначисление НДФЛ будет производиться налоговым органом на основании налогового уведомления. Кроме этого, для поддержки семей с двумя и более детьми с небольшими доходами вводится так называемый налоговый кешбэк. С 1 января 2026 года можно вернуть часть уплаченного работодателем НДФЛ за 2025 год, если среднедушевой доход такой семьи ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов. Налог пересчитают по ставке 6%, а разницу вернут. За таким вычетом надо будет обращаться в СФР».
C будущего года также появляется стандартный налоговый вычет в размере 18 000 рублей за сдачу нормативов ГТО, при условии прохождения диспансеризации в этом же году.
Кроме этого, с 1 января 2025 года вычет по пенсионным взносам по договору негосударственного пенсионного обеспечения переходит в состав вычетов на долгосрочные сбережения граждан и перестает относиться к социальным налоговым вычетам.
Напомним, что с 2024 года установлены новые вычеты по НДФЛ - это вычет на долгосрочные сбережения граждан, который можно получить, например, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет, открытый начиная с 01.01.2024, или в сумме уплаченных сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с НПФ.
Налог на прибыль организаций
Основная ставка налога на прибыль с 1 января 2025 года составляет 25%, из них:
• 8% - зачисляется в федеральный бюджет (с 2031 года - 7%);
• 17% - зачисляется в бюджет региона (с 2031 года - 18%).
С 2025 года предусмотрен новый федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль - он введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету. При этом налогоплательщики вправе использовать только один из двух вычетов.
Эта норма позволяет учесть расходы, которая понесла организация на приобретение или создание основного средства или нематериального актива, либо расходы на модернизацию, дооборудование, техническое перевооружение таких объектов. Однако конкретный механизм применения этого вычета будет установлен Правительством Российской Федерации.
При расчете налога на прибыль также будут учитываться в особом порядке (с коэффициентом 2) некоторые расходы организаций, связанные с формированием первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов. Например, расходы по приобретению российского высокотехнологичного оборудования, программ для ЭВМ и баз данных.
Региональные власти с 2025 года также получили бессрочное право вводить инвестиционный налоговый вычет.
Изменение «упрощенки»
Одно из фундаментальных изменений, которое ждет с будущего года предпринимательское сообщество, – необходимость уплаты НДС для тех, кто работает по УСН – упрощенной системе налогообложения. Однако здесь есть важное исключение. Обязанность платить НДС не возникает, если за предыдущий год доходы не превысили 60 млн руб., если организация вновь создана или только получен статус ИП. И еще одна важная оговорка: если доходы с начала года превысят 60 млн руб., действие освобождения прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Всем остальным налогоплательщикам, работающим на «упрощенке», необходимо будет выбрать вариант уплаты НДС: с вычетом «входного» НДС по расходам или без такой возможности. В зависимости от этого, а также от суммы дохода будут зависеть применяемые ставки НДС – 5%, 7% или 20%.
Менее популярным режим УСН, по мнению экспертов, не станет: компании и предпринимателей с доходами более 60 млн рублей можно отнести уже к среднему бизнесу и большинство из них обслуживается в профессиональных бухгалтерских агентствах или имеет штатного специалиста, для которого расчет НДС особого труда не составит.
Со стороны государства можно отметить стремление сделать режим УСН более массовым – с 2025 года размер доходов для перехода на «упрощенку» увеличен до 337,5 млн. руб. Вновь вернуться к этому налоговому режиму смогут даже те, кто в предыдущем году утратил такое право.
Налоговая амнистия
Так называемые «схемы» и «оптимизации», которые достались современному хозяйственному обороту как тяжелое наследие 90-х, уходят в прошлое. Все чаще судебная практика признает подобные действия, направленные на снижение налоговых платежей, серьезным нарушением: в лучшем случае произойдет доначисление, в худшем – может возникнуть вопрос и об уголовной ответственности.
Искусственное дробление бизнеса на массу мелких организаций в составе «группы компаний» – один из таких примеров. Цель понятна – к небольшим юрлицам можно применить льготные режимы налогообложения. В какой-то период почему-то считалось, что такая «хитрость» находится в рамках правового поля. Сегодня однозначная позиция государства – это незаконно. В 2025 году появляется шанс, возможно последний, исправить допущенные оплошности в рамках «налоговой амнистии».
О чем идет речь: организации и ИП, которые в 2022 - 2024 гг. прибегали к искусственному дроблению бизнеса, чтобы применять спецрежимы и платить меньше налогов, смогут избежать доначисления налогов, пеней, штрафов, если предпримут шаги к отказу от дробления в 2025 и 2026 годах. Перечень способов такого добровольного отказа не ограничен. При этом в памятке, которую разместила на официальном сайте ФНС России, подчеркивается, что никаких заявлений подавать не нужно. Важен сам факт отказа от дробления. В качестве примера таких действий приводится сохранение структуры бизнеса – то есть переход организации на общий налоговый режим или перевод деятельности на одну из компаний группы. Еще один вариант – объединение организаций в одно юрлицо, при этом на местах могут работать обособленные подразделения.
Дмитрий Шеянов
Начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Самарской области:
«Федеральным законодательством поставлена точка в спорах о правовой неопределенности понятия «дробление бизнеса». Теперь этому правонарушению есть четкое определение. При этом предусмотрена налоговая амнистия для тех, кто готов добровольно отказаться от «дробления бизнеса» с 1 января 2025 года. Так суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок по фактам дробления за 2022—2024 годы будут списаны в случае добровольного отказа от использования схемы «дробления бизнеса» в 2025 – 2026 годах.
Алгоритм действий с разъяснениями ФНС России представила на сайте налоговой службы и в специально разработанных Рекомендациях по применению налоговой амнистии «дробления бизнеса», в которых даны подробные разъяснения по вопросам, начиная от понятия налоговой амнистии дробления бизнеса и оканчивая порядком направления материалов проверок, связанных с «дроблением бизнеса», в следственные органы. Параллельно специалистами региональной налоговой службы ведется разъяснительная кампания по всем направлениям налоговой реформы, а также массовое консультирование в формате «вопрос-ответ» на дискуссионных площадках Мойбизнес63, ТПП, Опоры России».
Новое в налоговом законодательстве в 2025 году:
Пени
Изменяется порядок начисления для организаций – размер пеней будет зависеть от срока просрочки по налоговым платежам и составит от 1/300 ставки до 1/150 ставки ЦБ.
Туристический налог
Право его введения получат все муниципалитеты для организаций и предпринимателей, оказывающих гостиничные услуги.
«Переезд бизнеса»
Теперь станет невыгодной перерегистрация бизнеса в другом регионе для снижения налогов при режиме УСН («упрощенка»). Если прежние ставки были выше – то они будут действовать еще 3 года.
АУСН
Все регионы страны получили право вводить Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Суть новации в том, что налоговое ведомство полностью берет на себя расчет всех платежей для субъектов малого предпринимательства. В настоящее время эксперимент действует только в Московском регионе, Калужской области и Татарстане.
Акцизы
Ожидается увеличение ставок на весь алкоголь, включая пиво, сигареты и другую табачную продукцию. В число подакцизных товаров попадает и определенный вид кваса. Будут проиндексированы ставки акцизов на напитки, содержащие сахар (с 7 до 10 руб. за литр).
Социальные платежи
Введены новые ставки для некоторых субъектов бизнеса.
Например, ряда обрабатывающих производств.
ККМ
Контрольно-кассовые машины станут обязательными для более широкого круга предпринимателей.
Патент
Ожидается ряд новаций по патентной системе налогообложения на федеральном и региональном уровне. В частности, в стадии обсуждения находятся законопроекты, расширяющие виды деятельности, по которым можно перейти на такой льготный режим налогообложения.
